什么是个人使用资产？
加密货币（如比特币等数字资产）若主要被持有或用于个人消费用途，例如购买个人使用的商品或服务，即可被归类为个人使用资产。
判断加密货币是否属于个人使用资产的关键时间点在于处置该资产的时刻：
- 较可能被认定为个人使用资产的情况：购入后短时间内即用于个人消费。
- 较不可能被认定为个人使用资产的情况：购入后持有较长时间，或仅将少量部分用于个人消费。
在持有期间，资产的用途可能发生变化。例如，最初以个人使用为目的购入，但最终转为投资或商业用途。税务认定的核心依据是处置资产时的主要用途。
尽管购入时的意图记录有助于佐证，但最终判定需综合考量从获取到处置整个过程中的实际使用情况。
加密货币用于个人消费的场景
多数人持有加密货币是出于投资目的，期望通过价格增长获得收益（普通收益或资本利得）。即使使用投资收益进行个人消费，也不会改变资产本身的投资属性。
若加密货币被认定为个人使用资产，且购入成本低于$10,000澳元，则处置时产生的资本利得可豁免资本利得税（CGT）。但需注意：个人使用资产的资本损失不可用于抵扣税务，即不能计入当年净资本利得计算，也不能结转至未来财年。
案例：短期持有并用于消费
迈克尔想参加音乐会，主办方提供加密货币支付折扣。他当日购入$270澳元等值加密货币，并立即用于购买门票。这种短期内获取并用于个人消费的情形符合个人使用资产定义。
不被视为个人使用资产的情形
出现以下情况时，加密货币不被认定为个人使用资产：
- 作为投资工具持有
- 用于盈利性计划
- 用于商业经营活动
案例：投资性持有后部分用于消费
彼得长期持有加密货币旨在通过汇率波动获利。后期虽部分用于直接消费，但因主要用途为投资，该资产不被认定为个人使用资产。
特殊交易场景的税务认定
除极少数特殊情况外，以下操作均不构成个人使用资产认定：
- 将加密货币兑换为澳元或其他加密货币后再进行消费
- 先将加密货币兑换为礼品卡等支付工具再进行消费
- 通过加密货币充值预付借记卡（转换为法币后消费）
- 通过支付网关（如Bitpay、PayPal等第三方平台）间接完成消费
常见问题
个人使用资产与投资资产如何区分？
核心区别在于持有目的。前者主要用于个人消费，后者以获利为目标。税务机构会根据处置时的实际用途、持有时长、交易频率等因素综合判断。
成本低于$10,000澳元的具体含义？
指购入加密货币时支付的法币金额或公允价值。若成本低于此阈值且符合个人使用条件，资本利得可免税。
记录保存有哪些要求？
需保留购买凭证、交易记录、使用时间戳等证据链，以证明资产的实际使用轨迹和意图。建议使用专业工具进行自动化记录。
混合用途资产如何处理？
当资产同时包含个人使用和投资用途时，需按比例进行税务核算。建议在处置前咨询专业税务人士。
跨境消费是否影响认定？
税务 residency 和消费发生地均可能影响税务处理。在海外使用加密货币消费仍需符合个人使用资产的核心定义。
如何证明消费的真实性？
保留完整的交易链条证据，包括商品/服务购买记录、支付确认函和区块链交易哈希值。异常大额消费可能需要提供额外说明。