马来西亚政府对加密货币领域采取审慎且渐进的管理策略，在确保金融体系稳定与投资者安全的前提下，为行业创新保留了合理空间。以下将系统介绍该国加密货币相关的税收制度与监管框架。
马来西亚税收体系概览
马来西亚税收分为直接税和间接税两大类。联邦政府负责国家税务政策制定与执行，具体由内陆关税局（管理直接税，如所得税）和皇家关税局（管理间接税，如销售税、服务税等）实施。州政府则负责征收地方性税种，如土地税、矿产税等。
主要税种简介
公司所得税
- 实缴资本 ≤ 250万马币的本土公司：收入首15万税率为15%，15–60万部分为17%，超出部分按24%计税。
- 实缴资本 > 250万马币的本土公司及所有外国公司：统一税率为24%。
个人所得税
居民境内收入及境外汇入收入、非居民在境内取得收入均需纳税。税率采用累进制，区间为0%–30%，外国公民适用固定税率30%。
预扣税
针对非本地公司或个人收取的特定类型款项（如利息、技术服务费、承包费用等）代扣代缴，税率因项目及税收协定不同介于3%–15%。
房地产盈利税
依据持有时间设置差异化税率：3年内出售税率为30%，第4年20%，第5年15%，第6年起降至5%。
进出口税
进口税率分从价和从量两种，与多国签有自贸协定享有优惠税率；出口税针对原油、原木等资源类产品，税率0–20%。
加密货币税收政策
加密货币的法律定性
马来西亚不承认加密货币为法定货币，依据《2009年国家银行法令》，其不具备法偿地位，商户无接受义务。但符合证券特征的代币被归类为“数字资产”，纳入《资本市场与服务法令》（CMSA）监管范畴，发行与交易需证券委员会（SC）批准。
税收处理规则
征税原则
马来西亚不征收资本利得税，个人长期持有加密货币通常无需纳税。但如被认定为“日内交易者”（即从事频繁、规模化的交易活动），相关收益将视为营业收入计征所得税。
认定标准包括：
- 交易频率高、持有时间短；
- 持有数量大或存在商业性处理行为；
- 交易出于营利目的而非被动持有；
- 使用短期融资进行购买等。
计税方法
应税所得按处置价格减去取得成本计算。以加密货币形式获取的对价，需按取得时公允价值计入应税收入。
符合“风险性商业活动”定义的，相关成本费用（如利息支出等）可税前扣除。需注意税务性质可能随使用场景动态调整，如投资性持有后续用于偿债可能触发课税。
加密货币监管框架演进
马来西亚逐步建立起证券委员会（SC）与国家银行（BNM）双轨并行的监管体系，分别负责数字资产的证券属性和金融稳定管理。
监管里程碑
- 2014年：BNM声明加密货币非法定货币，提示公众交易风险。
- 2018年：发布反洗钱/反恐融资政策草案，要求交易所执行客户验证、记录保存及可疑交易上报。
- 2019年：SC将证券型代币纳入CMSA监管，出台首部数字资产监管条例。
- 2020年：发布《数字资产指南》，明确ICO申请、交易所运营、信息披露等具体要求。
- 2021–2022年：加强平台合规监管，发布投资者警示清单，国际合作研究DeFi、稳定币等新兴领域。
- 2024年8月：修订《数字资产指南》，进一步明确数字资产的证券地位，规范ICO/IEO募资及托管服务。
行业现状与未来展望
马来西亚通过清晰的监管与税收政策，推动加密市场合规化发展。合规交易平台数量及用户规模持续增长，监管机构亦密切关注NFT、稳定币及DeFi等创新领域，参与区域合作及央行数字货币（CBDC）探索。
未来监管将趋向“合规深化与区域协同”，可能引入更严格的跨境数据交换、稳定币储备审计及税务数字化申报机制，👉获取国际合规动态以把握政策先机。
常见问题
问：马来西亚对加密货币交易征收资本利得税吗？
答：不征收。但若个人交易行为符合“日内交易者”特征，收益需作为营业收入缴纳所得税。
问：哪些加密货币活动需要向证券委员会注册？
答：证券型代币的发行与交易、运营数字资产交易所（DAX）、提供数字资产托管服务等，均需SC批准并注册为认可市场运营商。
问企业接收加密货币支付如何计税？
答：需按收到时公允市场价值确认收入，计入应纳税所得额缴纳公司所得税。
问：马来西亚允许ICO吗？
答：允许，但必须符合SC规定的申请条件、资金用途披露及投资者适当性要求。
问：个人挖矿收益需要缴税吗？
答：如被认定为营利性活动，挖矿收益属于应纳税所得，需申报个人所得税。
问：如何避免被认定为“日内交易者”？
答：需证明交易频率低、持有意图为长期投资，而非短期牟利，并保留相关证据备查。
马来西亚在平衡创新与风险的同时，正稳步将加密货币纳入主流金融监管体系，为市场参与者提供了逐步明晰的法律环境。