每一次出售、交换或使用加密货币，都会触发税务事件。应税收益或损失的计算，取决于您购买加密货币时的价格与出售价格之间的差额。通过改变计算成本基础的方式，尤其是采用 HIFO 会计方法，您可以有效降低应纳税额。
税务记录可能令人望而生畏。本指南将用简洁的方式，帮助您理解成本基础的概念、不同计算方法的特点，以及为何在多次购买后出售时，HIFO 通常是最佳选择，同时还将介绍如何计算资本收益。
什么是成本基础？
成本基础指的是您购买加密货币时所支付的金额，包括任何交易费用。这个数字至关重要，因为它是计算出售加密货币时应税收益的关键要素：
购买价格 - 出售价格 = 应税收益（如果为正数）
因此，购买价格会直接影响您后续出售时的税务负担。当您在不同价格点多次购买同一种加密货币时，情况会变得更加复杂，但也为您提供了选择不同会计方法计算成本基础的机会。
成本基础的计算方法
简而言之，会计方法决定了在出售时，哪一次购买会首先被处置。常用的方法包括先进先出（FIFO）、后进先出（LIFO）和最高进先出（HIFO）等。
以下是各种方法对应税收益的影响概述：
- FIFO（先进先出）：假设最早的购买会最先被出售。例如，如果您在1月1日购买了1个比特币，1月3日又购买了1个，那么出售时，1月1日购买的会先被计算。
- LIFO（后进先出）：假设最后的购买会最先被出售。如果价格上升，这种方法可能减少应税收益，因为会使用较高的购买价格计算。
- HIFO（最高进先出）：假设购买价格最高的会最先被出售。出售时，您选择最昂贵的购买记录来计算税务，较高的成本基础意味着较低的应税收益。例如，如果您在2021年价格高点购买，在2022年市场下跌时出售，使用 HIFO 可以显著降低应税收益。
如何计算 HIFO
HIFO（Highest-In-First-Out）是一种用于评估加密资产成本基础的方法，即用最高购买价格减去出售价格，得出收益或损失。在这种方法下，所有购买记录按价格降序排列，出售时优先使用价格最高的记录。
HIFO 计算示例
假设 Jacob 在2021年进行了以下比特币的购买和出售操作：
第一步： 将所有购买记录按价格降序排列。
| 日期（日/月/年） | 每个比特币价格（美元） | 数量 | 交易类型 |
|---|---|---|---|
| 01-03-2021 | 15,000 | 1 | 购买 |
| 01-02-2021 | 11,000 | 1 | 购买 |
| 01-01-2021 | 10,000 | 1 | 购买 |
| 01-04-2021 | 9,000 | 1 | 购买 |
第二步： 每次出售都对应最高购买价格。
5月31日以20,000美元出售1个比特币，成本基础为15,000美元（最高购买价格）。
6月30日以20,000美元出售1个比特币，成本基础为11,000美元（次高购买价格）。
Jacob 使用 HIFO 方法的收益计算如下：
| 项目 | 出售1 | 出售2 |
|---|---|---|
| 出售价值 | 20,000 | 20,000 |
| 减：购买价格（HIFO） | 15,000 | 11,000 |
| 应税收益 | 5,000 | 9,000 |
注意： 美国国税局（IRS）允许使用 HIFO 成本基础法，但要求您保留以下所有信息：
- 每个单位购买的确切日期和时间
- 购买时每个单位的公平市场价值
- 每个单位出售、交换或处置的日期和时间
- 出售、交换或处置时每个单位的公平市场价值，以及收到的货币或财产价值
手动维护这些记录几乎不可能。因此，👉 使用自动化工具确保合规性是明智之举。
加密货币交易所是否提供 HIFO 计算？
每家加密货币交易所都有自己计算用户收益和税务报告的方法。在美国主要交易所中，Coinbase 是唯一使用 HIFO 成本基础法为用户计算收益的平台。FTX US 和 Binance US 不提供税务报告，仅提供交易、存款和提款记录，用户需要将这些记录导入加密货币税务软件，以使用 HIFO 方法计算收益。
使用 HIFO 的优势
总结来说，由于 HIFO 在计算收益时采用最高购买价格，其优势包括：
替代默认的先进先出方法
HIFO 成本基础法是一个重要工具，允许用户优先处置购买价格最高的加密货币，无论购买时间先后。这有助于用户在高度波动的市场中优化税务策略。默认的会计方法是 FIFO，会优先处置最早购买的资产。
降低总体应税收益
与 FIFO 和 LIFO 相比，采用 HIFO 方法可以显著减少总体应税收益。通过前面的示例可以看出，HIFO 的累计应税收益为14,000美元，低于 FIFO 的19,000美元和 LIFO 的16,000美元。
使用 HIFO 的劣势
尽管 HIFO 对应税收益有显著影响，但由于合规要求，它也存在一些劣势。
文档记录要求
如前所述，您必须按照 IRS 的要求维护文档记录。这些要求非常繁琐，任何小错误都可能导致方法被切换为默认的 FIFO。因此，👉 借助专业工具自动化记录是避免失误的最佳方式。
损失限制
由于 HIFO 在计算收益时考虑最高成本，可能导致年度净资本损失。IRS 允许您抵消最多3,000美元的资本损失，超出部分可结转至未来年份。如果您没有未来的应税收入或处于免税收入区间，HIFO 可能无法发挥太大作用。
常见问题
问：HIFO 适用于所有加密货币投资者吗？
答：HIFO 最适合在不同价格点多次购买同一种加密货币的投资者。如果您只有一次购买记录，HIFO 的优势无法体现。
问：使用 HIFO 是否需要 IRS 批准？
答：不需要提前批准，但您必须 consistently 使用同一种方法，并保留所有相关记录以备审计。
问：HIFO 是否可以用于其他资产？
答：HIFO 最初用于传统金融资产，但如今已广泛应用于加密货币领域。请确保您的税务软件支持这种方法。
问：如果我不使用税务软件，可以手动计算 HIFO 吗？
答：理论上可以，但由于记录繁琐且容易出错，强烈建议使用自动化工具。
总结
HIFO 成本基础法是投资者优化税务策略的重要工具，能够显著降低应税收益。然而，准确的记录保存至关重要。使用自动化会计软件可以生成收益/损失报告，并确保完全符合 IRS 要求。